***集團(tuán)有限公司內(nèi)審報告及管理建議書

委托審計單位：****投資集團(tuán)公司

受托審計單位：****會計師事務(wù)所

被審計單位：****投資集團(tuán)公司

日 期：2021年3月20日

****投資集團(tuán)公司內(nèi)控管理建議書

****投資集團(tuán)公司：

我們接受貴公司（以下簡稱“888集團(tuán)”）委托，對貴公司截止2019年12月31日的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專項審計。我們的責(zé)任是對888集團(tuán)資產(chǎn)清查結(jié)果的合法性、公允性、可靠性發(fā)表審計意見。我們提供的這份管理建議書，是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題及需要提請貴公司關(guān)注的重大事項而提出的。我們了解與評價貴公司會計及內(nèi)部控制制度的目的是協(xié)助我們對貴公司的資產(chǎn)清查結(jié)果發(fā)表審計意見，而并非旨在找出貴公司內(nèi)部控制的缺陷及舞弊行為。我們的審計工作并不需要我們了解所有的內(nèi)部控制，所以本建議書提及的內(nèi)部控制缺陷，僅為我們在審計過程中注意到的，并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷。本管理建議書不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。

在審計過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)財務(wù)制度、會計工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。

我們注意到貴公司較為重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，努力創(chuàng)造良好的控制環(huán)境、完善的會計系統(tǒng)和有效的控制程序。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制和會計核算制度總體上是健全的、有效的。但是在某些方面依然存在一定的缺陷。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控機(jī)制等方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給貴公司，以便貴公司完善相關(guān)內(nèi)部控制。

主要問題如下：

一、內(nèi)控制度制定方面存在的問題（一）財務(wù)管理制度不完善經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，888集團(tuán)已建立了《財務(wù)管理制度》，明確了費(fèi)用報銷、資金支付、備用金管理及貨幣資金管理等內(nèi)容，但不完善，缺少資產(chǎn)管理、銀行賬戶管理、財務(wù)核算、財務(wù)分析、財務(wù)報告等相關(guān)制度。上述事項不符合：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第六條：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施”。建議：按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，建立健全各項財務(wù)內(nèi)部控制制度，并切實(shí)嚴(yán)格執(zhí)行到位，規(guī)避風(fēng)險。（二）財務(wù)管理制度執(zhí)行有待加強(qiáng)888集團(tuán)制定的《財務(wù)管理制度》，實(shí)際執(zhí)行過程中與制度存在差異，未及時結(jié)合公司實(shí)際情況及時修訂，如制度規(guī)定“辦公用品的購置：根據(jù)需要編制計劃，報綜合部審核匯總，按審批權(quán)限批準(zhǔn)后，由綜合管理部按計劃統(tǒng)一購買，并建立實(shí)物賬，詳細(xì)登記辦公用品的進(jìn)、出情況。領(lǐng)用時，須填制領(lǐng)用簿，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。”，經(jīng)了解，實(shí)際執(zhí)行部門辦公用品定額費(fèi)用管理，但制度未更新。上述事項不符合：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條：“ 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。”建議：加強(qiáng)內(nèi)部控制制度管理，明確公司制度的維護(hù)與更新的對口管理部門，建立制度管理流程，并對制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查。

二、組織架構(gòu)方面存在的問題（一）授權(quán)管理有待提升經(jīng)了解業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在分級授權(quán)，但未編制權(quán)限指引。無明確的權(quán)限指引，可能導(dǎo)致具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員不了解具體分級授權(quán)情況，影響業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行效率及事后考核評價。上述事項不符合：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條 授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。建議：建立權(quán)限指引表，明確業(yè)務(wù)事項的決策授權(quán)線路。（二）部分崗位職能有待加強(qiáng)經(jīng)檢查，888集團(tuán)設(shè)置了財務(wù)審計部。但實(shí)際未開展具體內(nèi)部審計工作。上述事項不符合：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 第四十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。建議：根據(jù)內(nèi)部控制的總體要求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

三、子公司管控方面的問題（一）子公司管控相關(guān)制度缺失888團(tuán)投資多家子公司，但尚未建立對子公司管控的相關(guān)制度及流程。上述事項不符合：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1 號——組織架構(gòu)》第十條 企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項。建議：公司應(yīng)當(dāng)建立健全對子公司的管理體制和制度，明確歸口管理部門及其職責(zé)，制定對附屬企業(yè)的控制政策及程序，明確對子公司戰(zhàn)略、人事、財務(wù)、重大事項決策、投資效益分析、考核等管控要求及管控措施，并在充分考慮其業(yè)務(wù)特征等的基礎(chǔ)上，督促其建立內(nèi)部控制制度。（二）子公司管控職能尚需進(jìn)一步完善888集團(tuán)投資多家子公司，但未明確對子公司管控各相關(guān)職能的對口部門。上述事項不符合：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1 號——組織架構(gòu)》第十條 企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項。建議：建立對各控股子公司的控制制度，明確子公司管控對口部門；各對口管理部門負(fù)責(zé)督導(dǎo)各控股子公司建立起相應(yīng)的經(jīng)營計劃、風(fēng)險管理程序；及時向公司分管負(fù)責(zé)人報告重大業(yè)務(wù)事項、重大財務(wù)事項并嚴(yán)格按照授權(quán)規(guī)定將重大事項報公司董事會審議或股東大會審議；定期取得并分析各控股子公司的季度或月度報告。

四、風(fēng)險管控方面的問題（一）風(fēng)險管理需完善目前公司設(shè)置風(fēng)險管理崗位，建立了風(fēng)險管理制度，未明確風(fēng)險評估及應(yīng)對程序；未建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制與突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。上述事項不符合：《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》第九條　企業(yè)應(yīng)本著從實(shí)際出發(fā)，務(wù)求實(shí)效的原則，以對重大風(fēng)險、重大事件（指重大風(fēng)險發(fā)生后的事實(shí)）的管理和重要流程的內(nèi)部控制為重點(diǎn)，積極開展全面風(fēng)險管理工作。具備條件的企業(yè)應(yīng)全面推進(jìn)，盡快建立全面風(fēng)險管理體系；其他企業(yè)應(yīng)制定開展全面風(fēng)險管理的總體規(guī)劃，分步實(shí)施，可先選擇發(fā)展戰(zhàn)略、投資收購、財務(wù)報告、內(nèi)部審計、衍生產(chǎn)品交易、法律事務(wù)、安全生產(chǎn)、應(yīng)收賬款管理等一項或多項業(yè)務(wù)開展風(fēng)險管理工作，建立單項或多項內(nèi)部控制子系統(tǒng)。通過積累經(jīng)驗，培養(yǎng)人才，逐步建立健全全面風(fēng)險管理體系。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。建議：應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面風(fēng)險管理，根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。（二）內(nèi)部控制運(yùn)行軌跡資料不完整公司《財務(wù)管理制度》中明確差旅費(fèi)報銷所需資料有出差審批、物品購買需有購貨清單、業(yè)務(wù)費(fèi)報銷等要求，經(jīng)測試發(fā)現(xiàn)，差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛費(fèi)用及辦公用品報銷中缺少相應(yīng)的原始資料。如：報銷車輛洗車費(fèi)、汽車配件及油費(fèi)，無用車申請，辦公用品報銷無清單、入庫及領(lǐng)用手續(xù)。上述事項不符合：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问剑咨票４鎯?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗證性。建議：公司在管理過程中要保留充分的控制痕跡，并且對控制痕跡建立起有效的保管機(jī)制，以便于開展內(nèi)部控制監(jiān)督和審計。

五、財務(wù)管理方面的問題（一）備用金管理有待加強(qiáng) 定額備用金制度，明確了備用金限額及支出審批流程，但實(shí)際執(zhí)行不嚴(yán)格，如其他應(yīng)收款中存在個人借款超過規(guī)定額度及清理時限，未及時清理。上述事項不符合：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》第二十一條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對營運(yùn)資金的會計系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。建議：嚴(yán)格執(zhí)行備用金管理制度，對于確需執(zhí)行備用金開支，嚴(yán)格審批程序并及時清收。（二）銀行賬戶管理有待加強(qiáng)我們了解到，888集團(tuán)對銀行開戶、變更、銷戶未形成管理制度及相應(yīng)的流程，目前，與銀行賬戶有關(guān)的相關(guān)業(yè)務(wù)履行的是用章的申請審批流程，如果銀行賬戶的開立、變更和銷戶未經(jīng)合理授權(quán)審批，將可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的開戶、銷戶，不合理不合規(guī)的結(jié)算行為，無法保證資金安全。上述事項不符合：企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括銀行賬戶的開立、使用和撤消是否有授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬。建議：加強(qiáng)銀行賬戶的管理，定期檢查銀行賬戶的開立及使用情況，對于不再使用的銀行賬戶經(jīng)過審批，及時處理。（三）未制定金融工具損失準(zhǔn)備會計政策截止2019年12月31日，8888集團(tuán)金融資產(chǎn)存在多項金額較大且超過正常信用期的應(yīng)收款項，如：其他應(yīng)收款-劉***賬面余額18,594,000.00元，賬齡4-5年；其他應(yīng)收款-***賬面余額9,526,600.00元。公司針對以上款項進(jìn)行單項測試款項的信用損失金額，采取了應(yīng)收款項的保障措施，但未制定金融資產(chǎn)減值計提政策。上述事項不符合：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》第四十八條“除了按照本準(zhǔn)則第五十七條和第六十三條的相關(guān)規(guī)定計量金融工具損失準(zhǔn)備的情形以外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日評估相關(guān)金融工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否已顯著增加，并按照下列情形分別計量其損失準(zhǔn)備、確認(rèn)預(yù)期信用損失及其變動。

建議：建議888集團(tuán)按照會計準(zhǔn)則要求，結(jié)合888集團(tuán)金融資產(chǎn)的情況，制定適合888集團(tuán)的信用風(fēng)險損失計提政策，在按照金融工具預(yù)期信用損失計量方法應(yīng)反映的要素前提下，可在計量預(yù)期信用損失時運(yùn)用簡便方法，例如，對于應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失，888集團(tuán)可參照歷史信用損失經(jīng)驗，運(yùn)用賬齡分析法，編制應(yīng)收賬款逾期天數(shù)與固定準(zhǔn)備率對照表，以此為基礎(chǔ)計算預(yù)期信用損失。

上述管理建議為結(jié)合公司目前實(shí)際情況提出的，僅限于公司管理層了解公司財務(wù)工作使用，不得將建議書用于其他用途；對貴公司不當(dāng)使用該管理建議書而形成的不良后果，與本會計師事務(wù)所無關(guān)。

****會計師事務(wù)所

2021年3月20日